中國家居建材流通業(yè)的龍頭企業(yè)之一
中國市場知名商業(yè)品牌之一
中國家居建材流通業(yè)的龍頭企業(yè)之一
中國市場知名商業(yè)品牌之一
《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定:從2019年4月1日起,國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項稅額允許從銷項稅額中抵扣了。
本次培訓(xùn)由財務(wù)部核算會計趙阿敏擔任,講師深入淺出地從旅客運輸?shù)挚蹜{證種類、具體抵扣規(guī)則、納稅申報填報要求、重點注意事項等方面詳細作出講解,并通過具體案例解析進一步加深學(xué)員對本次課程的認知與了解。
一、旅客運輸?shù)挚蹜{證種類大全
二、具體抵扣規(guī)則
1、取得增值稅專用發(fā)票的,按照發(fā)票上注明的稅額抵扣。
2、取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額。
案例解析
案例1:某辦事員4月14號出差時,使用了滴滴打車,滴滴公司開具一張電子發(fā)票,可以直接按照票面稅額0.33元進行抵扣。
案例2:如果取得的是“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票,發(fā)票上沒有稅額,也就不能抵扣進項稅額。
注意:實務(wù)操作中,企業(yè)委托代理機構(gòu)給訂票,代理機構(gòu)直接開具電子發(fā)票的,對于商品服務(wù)編碼直接寫的是“代理服務(wù) ”而非“運輸服務(wù)”這類發(fā)票,是否可以作為抵扣憑據(jù),需要政策進一步明確。
3、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。
案例解析
案例3:某辦事員4月14號乘飛機出差取得如下行程單,那么可抵扣的進項稅=(800+30)/(1+9%)×9%=68.53元。
注意:
①、行程單上的只有票價和燃油附加費能作為抵扣進項的依據(jù),其他費用是不可以的。
②、坐飛機時通常會購買人身意外險,人身意外險會單獨取得一張保險公司開具的發(fā)票,需要注意人身意外險的發(fā)票雖然也是旅客運輸服務(wù)中產(chǎn)生的,但其不能作為抵扣進項稅的依據(jù)。
③、航空運輸電子客票行程單是可以作為稅前扣除憑證的。
4、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。
案例解析
案例4:某辦事員4月14號出差,取得了一張火車票,可抵扣的進項稅=19.5÷(1+9%)×9%=1.61元。
5、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。
案例解析
案例5:某辦事員4月15號出差歸來,乘坐的汽車,取得了一張汽車票,則可抵扣的進項稅=30÷(1+3%)×3%=0.87元。
三、納稅申報填報要求
根據(jù)上述四張票據(jù),可抵扣的進項稅合計為:(0.33+68.53+1.61+0.87)=71.34元,賬務(wù)處理如下:
借:銷售費用——差旅費 869.62元
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅 71.34元
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款 940.96元
5月份申報4月份增值稅時,上述業(yè)務(wù)95.73元進項稅只需通過最新報表申報體現(xiàn)即可!
四、重點注意事項
票據(jù)取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅;
1、必須是國內(nèi)旅客運輸服務(wù),才可以計算抵扣增值稅;
2、對于專門用于福利、招待、免稅項目、簡易項目活動的出差客票不得計算抵扣;
3、對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計算抵扣;
4、車票抵扣不是按照車票的全額,而是先換算為不含稅金額,再乘以適用增值稅征收率。
五、總結(jié)
最后,就讓我們一起來檢測下本次課程培訓(xùn)效果吧!
“ 輕松出行,智慧辦公 ”,通過此次培訓(xùn)增加了員工對差旅費車票新政策的理解,幫助員工更好地開展財務(wù)相關(guān)工作將理論真正運用到實際工作中!